企业在补开、换开发票以及其他外部凭证的过程中，如果遇到交易对方已经注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关列为非正常户等客观特殊情形，确实没办法补开、换开发票及其他外部凭证的，不需要强行取得发票，在完整留存相关佐证资料，能够充分证明该项业务支出真实发生的前提下，该项实际发生的支出允许在企业所得税税前扣除。

需要准备并留存备查的证明资料共 6 项，其中第 1‑3 项属于必备资料，缺一不可；4‑6 项根据实际业务情况按需补充留存，具体明细如下：

1. 无法补开、换开发票的原因证明资料（必备）

包含市场监管部门出具的工商注销证明、机构撤销公告、税务机关非正常户认定公示、企业破产清算公告等官方佐证材料，可以从国家企业信用信息公示系统下载打印对方注销、非正常户公示页面作为凭证。

2. 相关业务活动的合同或者协议（必备）

双方签订的业务合同、服务协议、采购框架协议、补充协议等，能够证实交易内容、交易金额、合作双方权利义务，确认业务真实存在。若存在订单、确认单、询价单等业务单据，建议一并留存。

3. 非现金方式支付的付款凭证（必备）

银行对公转账回单、第三方支付平台交易流水、票据兑付凭证等。**现金支付无法取得该类凭证，对应支出一般不得税前扣除**；要保证付款主体、收款主体和合同交易双方保持一致。

4. 货物运输的证明资料

针对货物采购类业务留存，包含物流运单、运输合同、货运签收单据、物流结算凭证等；如果是服务类业务，没有货物运输环节，无需提供本项资料。

5. 货物入库、出库内部凭证

适用于采购实物货物场景，包含入库单、出库单、验收单、盘点记录等企业内部业务单据，证明货物已经实际入库领用；纯服务类支出无实物收发，无需准备。

6. 企业会计核算记录以及其他资料

包含该项业务的记账凭证、会计账簿、成本费用归集记录，以及业务沟通邮件、往来对账单、项目验收报告、结算单等辅助资料，进一步佐证业务真实性。

重要提示：

1. 以上全部资料企业需要自行完整留存备查，不需要主动提交给税务机关，但是税务检查时需要能够完整提供；资料不全，对应的支出不允许税前扣除。

2. 该政策仅解决企业所得税税前扣除问题，**不替代增值税进项抵扣条件**，没有取得合规增值税发票，对应的进项税额依旧不能做进项抵扣。

3. 企业一定要保证业务真实，不得利用该条款虚构业务、虚列成本费用，否则会面临纳税调整、补缴税款、滞纳金及相关涉税风险。