@纳税人，你们关注的这9个减税降费问题有答案了

　　为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费工作的决策部署，今年以来，财政部、税务总局先后制定一系列优惠政策和配套性文件。为了进一步方便纳税人和税务人员正确理解减税降费相关政策，有效解决工作中遇到的问题，国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室将各地政策执行过程中反映的问题进行了梳理，供纳税人参考学习。为深入贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署，今年以来，财政部、国家税务总局相继制定了一系列优惠政策和配套文件。为进一步方便纳税人和税务人员正确理解减税降费相关政策，切实解决工作中遇到的问题，国家税务总局减税降费工作领导小组办公室梳理了地方政策执行中反映的问题，供纳税人参考。

　　税收政策类别

　　(一)小规模纳税人增值税免税政策

　　1.我公司是进出口企业，需要注册为小规模纳税人。那么，我们出口实行增值税退(免)税政策的商品和服务，将实行增值税零税率的跨境应税行为转移给小规模纳税人，该怎么办?

　　答:《中华人民共和国国家税务总局关于统一小规模纳税人出口退(免)税标准的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第20号)第一条第一款、第二款规定:一般纳税人重新登记为小规模纳税人(以下简称重新登记纳税人)的， 将出口实行增值税退(免)税政策的货物和服务以及实行增值税零税率的跨境应税活动(以下简称出口货物和服务)自下一轮登记之日起，出口货物、服务和服务的重新登记纳税人适用增值税免税规定，并按照现行小规模纳税人的有关规定进行增值税纳税申报。

　　2.小微企业4-6月季度销售额32万元，7月开具红字发票冲减4-6月销售额6万元(销售退回)。冲抵后，4-6月销售额未超过30万元，7月企业不得不核销。7月申报缴纳的4-6月税能退吗?

　　答:不是，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第三十一条规定，小规模纳税人因销售商品退货或者折价向购买方退回的销售金额，应当在销售商品发生退货或者折价时，从当期销售金额中扣除。所以这个小规模纳税人7月份的销售退款，无法抵消4月到6月份的销售额。其4月至6月销售额仍为32万元，7月至9月销售额应扣除销售退款6万元并进行纳税申报。

　　(二)针对小型微利企业的普惠性企业所得税减免政策

　　3.对于往年增加的资产减值准备(坏账准备)，本期核销坏账时需要减少应纳税所得额。如何填写企业所得税申报表才是最正确的方式?

　　答:对于往年增加的资产减值准备(坏账准备)，本期坏账核销需要填写2018年修订的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，企业应根据资产损失的具体类型选择相应的行填写。

　　(三)增值税小规模纳税人地方税及相关附加减税政策

　　4.文化事业月销售额不超过2万(本季度不超过6万)可以免税吗，月销售额不超过10万(本季度不超过30万)可以吗?

　　答:2019年4月26日，财政部发布《关于调整部分政府性基金政策的通知》(财税〔2019〕46号，以下简称《通知》)，规定自2019年7月1日至2024年12月31日，属于中央财政收入的文化事业建设费，按缴费人应缴费额的50%减免;对于属于地方收入的文化事业建设费，各省(区、市)财政部门和党委宣传部门可结合当地经济发展水平、促进思想文化事业发展等因素，在应缴费额的50%以内减免征收。2019年6月24日，中华人民共和国国家税务总局发布《关于调整部分政府性基金征收管理事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第24号)，完善了《文化事业建设费申报表》填报说明，简化了优惠政策办理，让缴费人享受到《公告》规定的优惠政策。截至目前，除东莞市对属于地方收入的娱乐文化事业建设费用减免10%和惠城省对属于地方收入的证明文件外，其他省市属于地方收入的文化事业建设费用均减免50%。

　　5.增值税小规模纳税人印花税减免能否与其他政策叠加?

　　答:《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)明确，已依法享受资源税、城市维护建设税、房地产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的增值税小规模纳税人，可享受本通知第三条规定的优惠政策。因此，对增值税小规模纳税人减免印花税可以与其他政策叠加。

　　(4)深化增值税改革

　　6.纳税人提交抵扣联后未及时计提抵扣的，能否根据实际情况选择更正申报或补充抵扣联?

　　实践中，纳税人提交加计扣除表后，可能会出现加计扣除金额未及时计提的情况。例如，5月1日，一名纳税人提交了一份扣除和增加报表，并提交了4月份期间的增值税纳税申报单。本期申报抵扣的进项税合计10000元，未进行抵扣。纳税人可以根据自己的实际情况在4月份对增值税进行更正申报，或者在5月份进行补充规定吗?

　　答:根据《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署2019年第39号公告)，纳税人可计提但尚未计提的附加抵免政策，在确定适用的附加抵免政策时，可与当期一并计提。因此，如果纳税人符合附加扣除条件，但由于各种原因未能及时计提附加扣除，则允许纳税人在以后的报告期内计提附加扣除。在这种情况下，纳税人可以在提交5月期间的纳税申报单时，为4月期间可累计但未累计的额外扣除额作出补充规定。

　　7.国内旅客运输服务的机票进项税额为计税依据(票价加燃油附加费)，民航经费等其他费用不能作为计税依据中的进项税额。计算进项税的时间需要每次拆分，实际的民航基金等费用作为计税依据，对进项税影响不大。建议直接按支付金额计算进项税额，可以大大提高税收效率。

　　答:在航空空运输电子客票旅行行程中，票价、燃油附加费和民航发展基金单独列出。其中，民航发展基金为政府性基金，不计入航空空运输企业销售收入，不征收增值税。增值税遵循“一征一减”的基本原则，上环节征收，下环节抵扣，上环节不征税，下环节不抵扣。因此，民航发展基金不应纳入投入扣除范围。

　　8.公司已于2019年申请了信贷政策，但由于2020年不符合要求，将不再享受信贷政策。2020年公司已计提2019年新增抵免的进项税额转出时，纳税人是否需要继续计算2020年新增抵免的变动?

　　答:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第七条第(二)项规定:“已计提扣除的进项税额，按规定转出为进项税额的，在当期进项税额转出时，相应减少抵扣。”因此，如果纳税人2019年已计提进项税额附加抵免，且进项税额将于2020年转出，则无论纳税人2020年是否仍适用附加抵免政策，在进项税额转出当期应相应减少附加抵免。

　　二.信息技术类别

　　9.小规模纳税人申报附加税。在满足要求的情况下，现行制度只自动减免50%的城建税。对于月收入在10万元以下、季度收入在30万元以下的纳税人，不能自动显示可以全额免征水利建设基金、教育费附加和地方教育附加。建议系统自动显示可减免的税额。

　　答:系统做了修改，小规模纳税人申报附加税时，可以自动显示月销售额低于10万元(季度销售额低于30万元)的纳税人减免金额。