很多企业之前可能没有关注过残保金，也没有申报缴纳过残保金；但是现在随着税收政策的收紧，残保金也是企业必须缴纳的一个税费之一，而且之前没有申报缴纳的，现在也必须补交。那么今天，我们就来聊聊，残保金计算方式及残保金有哪些优惠政策。

残保金计算方式

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

例如：广州的一公司，上年度职工年平均工资8万元，上年度职工总数100人，没有残疾人。那么应缴纳的保障金=（100*1.5%-0）*8万=12万元

残保金优惠政策

我们再来看一下，残保金有哪些优惠政策（截止到2027年12月31日）：

(1)用人单位安排残疾人就业比例在1%(含)以上，但未达到所在地政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残保金。

(2)在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残保金。

(3)在职职工人数30人(含)以下的企业，暂免征收残保金。

(4)残保金征收标准上限按全区社会平均工资的2倍执行(原3倍）。

(5)用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴残保金。

(6)部分地区允许停产6个月以上或年度亏损额达到注册资金30%以上的企业申请减免当年残保金(如广西)

残保金优惠示例

例1：广西A公司在职职工人数为500人，年平均工资10万元，实际安置了2名残疾人就业(残联部门已审核)。

第一步：先算残疾人占比

企业安置残疾人的比例为2:500x100%=0.4%<1%

第二步：按90%比例缴

纳残保金=(500x1.5%-2)x10x90%=49.5万元

例2:若该企业安置6名残疾人就业则

比例为6/500x100%=1.2%可按50%比例缴纳残保金

=(500x1.5%-6)x10x50%=7.5万元

例3：若该企业安置8名残疾人就业则

比例为8/500x100%=1.2%可按50%比例缴纳残保金

=(500x1.5%-8)x10x50%=0万元

例4:广西B公司在职职工人数为28人，年平均工资15万元，未安置残疾人就业。企业职工人数未满30人，可享受免征残保金政策。

残疾人要求：

1.企业安置残疾人需持有《中华人民共和国残疾人证》(1至4级)或者持有《中华人民共和国残疾军人证》(1至8级)鉴于以上情况，建议企业安排残疾人就业前，与当地残联确认好安置残疾人类型是否满足残保金减免标准，避免安置残疾人就业但无法减免残保金情况发生。

2.用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》(1至2级)或《中华人民共和国残疾军人证》(1至3级)的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算

3.签到1年及以上合同，足额缴纳社会保险费和医保。

残保金应计入哪个会计科目？

残保金不列入税收收入的口径，也不是依据税金为基数计算得出，所以应计入“管理费用”科目

1.计提残保金时

借:管理费用

贷:其他应交款-残保金(或应交税费)

2.实际缴纳时

借:其他应交款-残保金(或应交税费)

贷:银行存款

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