做财税咨询的这么多年，发现很多会计增值税账务处理，会计分录做的都不是很准确，今天呢，就把一般纳税人增值税不同情形的账务处理分享给大家，供大家参考。

情形1、A是一家商贸公司，2022年4月份，不含税销售额为100万元，销项税为13万元，本月采购一批商品不含税采购价款为80万元，进项税为10.4万元；无上期留抵。

①借：银行存款113万

     贷：主营业务收入  100万

          应交税费-增值税-销项税 13万元

②借：库存商品 80万

       应交税费-增值税-进项税 10.4万元

     贷：银行存款 90.4万元

③借： 应交税费-增值税-销项税 13万元

贷：应交税费-增值税-进项税 10.4万元

    应交税费-增值税-转出未交增值税 2.6万元

④  借：应交税费-增值税-转出未交增值税 2.6万元

      贷：应交税费-未交增值税 2.6万元

应交税费-增值税-进项税、应交税费-增值税-销项税 、应交税费-增值税-转出未交增值税期末余额为0元，应交税费-增值税科目整体期末余额为0元。

情形2、A公司5月份支付了4月份的增值税2.6万元，5月份不含税销售额为100万元，销项税为13万元，本月采购一批商品不含税采购价款为150万元，进项税为19.5万元。

  ①借：应交税费-未交增值税 2.6万

       贷：银行存款 2.6万元

②借：银行存款113万

     贷：主营业务收入  100万

          应交税费-增值税-销项税 13万元

③借：库存商品 150万

       应交税费-增值税-进项税 19.5万元

     贷：银行存款 169.5万元

  ④借：应交税费-增值税-销项税 13万元

        应交税费-增值税-转出未交增值税  6.5万元

贷： 应交税费-增值税-进项税  19.5万元

应交税费-增值税-进项税、应交税费-增值税-销项税税期末余额为0；应交税费-增值税-转出未交增值税期末余额为-6.5万元，应交税费-增值税科目整体期末余额为-6.5万元，表明本期增值税期末留抵金额为6.5万元。

这样做的原因：

①应交税费-增值税-进项税、应交税费-增值税-销项税税，每期期末余额均为0元。

②应交税费-增值税-转出未交增值税明细账余额为0元，说明本期需要纳税，余额在借方，表明本地有留抵，不用纳税。

③应交税费-未交增值税科目只反映增值税的缴纳情况。

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