“专精特新”企业处于高速成长期，承担培育上下游配套产业链的职能。国家税务总局常州市税务局在走访调研当地“专精特新”企业时发现，有的企业在与上下游企业衔接过程中忽视了涉税管理工作，存在一些潜在风险，可能对后续发展产生不利影响。

风险点：以暂估成本税前扣除风险

2022年5月，常州市税务局对“专精特新”企业B公司开展风险应对。税务人员在检查中发现，B公司2020年度取得上游发票的金额，显著小于当年度营业成本，可能存在多结转营业成本的情况。

B公司是一家光伏连接器生产企业，受益于常州“新能源之都”建设规划，2017年—2019年经营业绩显著提升。为扩大生产规模，B公司投入大量资金购入土地、建设新厂区。2020年，受新冠疫情等因素影响，下游客户回款周期拉长，B公司运营资金严重不足，拖欠某上游供应商2020年9月—12月货款470万元，直至2021年9月才支付完毕。该上游供应商在收取货款后，向其开具了发票。B公司财务人员在拖欠货款期间，根据物料入库单，按照暂估价值计入存货暂估科目并结转成本。2020年度企业所得税汇算清缴时，也未进行成本调整。经税务人员审核，B公司应调增2020年度企业所得税应纳税所得额470万元，补缴企业所得税并缴纳滞纳金。

部分“专精特新”企业处在成长初期，由于固定资产投资较多导致运营资金不足，拉长部分供应商的付款账期。如果供应商要求先付款后开发票，必然导致购入材料需要暂估入账，在涉及跨年度支付货款时，容易发生暂估成本未按要求纳税调整的涉税风险。

建议“专精特新”企业的财务人员，在企业所得税年度汇算清缴时，关注营业成本中是否包含暂估材料。如果在汇算清缴结束前未取得相应发票，应先按规定进行纳税调整。在取得发票后，再更正相应年度企业所得税申报表。必要情况下，可以委托涉税专业服务机构在汇算清缴前开展审计，依托外部专业力量防范此类风险。