今天我们来分析一下流通环节其他不免征增值税农产品的抵扣问题。

 我们分三种情况来分析：

1、取得上游供应商一般纳税人9%的专用发票

（1）采购的农产品直接对外销售

  正常按照9%来抵扣进项税。例如：A公司从某一般纳税人企业购进小麦

一批，购进后直接出售，对方开了增值税专用发票，金额10万元，税额0.9万元，此时，A公司直接按正常取得专票认证抵扣，可抵扣进项税为0.9万元。

（2）采购的用于生产或委托加工13%税率货物的农产品

  可以加计抵扣1%，也就是按照10%来抵扣。例如：B公司从一般纳税人

企业购进猕猴桃鲜果一批，用于生产猕猴桃果汁饮料，对方开了增值税专用发票，金额10万元，税额0.9万元，可抵扣进项税为1万元。

2、取得上游小规模纳税人专用发票

（1）取得上游小规模纳税人1%的专票

  只能按照1%来抵扣进项税。

（2）取得小规模纳税人3%的专票

 ①采购的农产品直接对外销售

可以按照9%计算抵扣进项税。例如：C公司从某一般纳税人企业购进苹果

一批，购进后直接出售，对方开了增值税专用发票，金额10万元，税额0.3万元，此时，C公司可以计算抵扣进项税，可抵扣进项税为=10*9%=0.9万元。

 ②采购的用于生产或委托加工13%税率货物的农产品

可按照10%计算抵扣进项税。例如：D公司从某一般纳税人企业购进香蕉

一批，购进后直接出售，对方开了增值税专用发票，金额10万元，税额0.3万元，此时，D公司可以计算抵扣进项税，可抵扣进项税为=10*10%=1万元。

3、取得上游农业生产者的免税发票

 （1）采购的农产品直接对外销售

可以按照9%计算抵扣进项税。A公司从农业农业生产者一般纳税人企业购进菠萝一批，购进后直接出售，对方开具了增值税免税发票，金额10万元，税额0元，此时，A公司可以计算抵扣增值税，可抵扣进项税为0.9万元。

（2）采购的用于生产或委托加工13%税率货物的农产品

可按照10%计算抵扣进项税。B公司从农业生产者一般纳税人企业购进猕猴桃鲜果一批，用于生产猕猴桃果汁饮料，对方开了增值税免税发票，金额10万元，税额0万元，可计算抵扣进项税为1万元。

以上我给大家总结的农产品流通环节如何抵扣进项税的问题，但是在实际操作中，农产品品类繁多，应该适用哪种抵扣方法，会计人员一定要注意，不是很确定的情况下，一定要咨询专业人员，避免给企业造成税款损失。

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